Jak financovat nejen firemní vůz?

Při pořízení vozidla pro zaměstnance je třeba pozorně sledovat náklady, které nám nakonec jednotlivé formy financování přinášejí. V současnosti je stále nejoblíbenější využití úvěru, na druhém místě se drží finanční leasing a velký potenciál má leasing operativní, který v posledních letech zažívá strmý nárůst počtu klientů. Každá z těchto forem má jak z hlediska účetního, tak z hlediska celkových nákladů svoje pro a proti.

Pořízení nového firemního vozu je z pohledu managementu firmy nemalou investicí. Tu je třeba důkladně zvážit a zodpovědně vybrat z možností financování takovou, která je pro společnost nejvýhodnější. Kromě pořizovacích nákladů je třeba brát v úvahu další náklady a skutečnosti, které nastupují, jakmile začneme vozidlo používat. „Pro některé společnosti je důležité, aby nové vozidlo vstupovalo od začátku do účetnictví jako majetek firmy, jiné dávají přednost vyrovnanému cash-flow a volí proto jiné druhy financování,“ říká Ivo Ščuka, ředitel Full Service Leasing ČSOB Leasing.
Základní způsoby, jak se k pořízení nového služebního vozidla postavit, jsou v zásadě tři. „Téměř polovina firem dává podle našich statistik nejčastěji přednost zákaznickému úvěru,
40 % preferuje finanční leasing a 13 % využívá operativní leasing, po němž poptávka v poslední době citelně roste,“ informuje. Ovšem zevšeobecnit, který způsob je pro firmy nejvýhodnější podle odborníků jednoduše nelze. Pojďme se tedy konkrétně podívat, jak to s jednotlivými možnostmi financování je a v čem jsou také jejich hlavní výhody a nevýhody z pohledu celkových nákladů.


Financování úvěrem
Při využití úvěrového financování se předmět financování ihned stává majetkem zákazníka a není také limitována minimální doba splácení. „Úvěr je tedy vhodný zejména v případě, kdy zákazník chce financování splatit rychleji než za 54 měsíců. V případě úvěru zákazník (plátce DPH) nárokuje vrácení DPH v plné výši, což může znamenat výraznou pomoc v cash-flow,“ uvádí Ivo Ščuka z ČSOB. Tím, že se předmět financování ihned stává majetkem firmy, je vhodný také pro společnosti, obce, dopravní podniky, rozpočtové organizace, družstva a další subjekty, které mají možnost čerpat prostředky z dotačních programů, jejichž poskytnutí je vázáno na vlastnictví financovaného předmětu. Tato forma financování také bývá zpravidla nejlevnější, protože odpadají poplatky leasingovým společnostem. Ovšem výraznou nevýhodou je skutečnost, že veškeré následující náklady a rizika provozování auta neseme sami. Jsme tak vystaveni položkám jako je ztráta hodnoty vozidla nebo hůře kontrolovatelná spotřeba pohonných hmot. Stejně tak vyřizování servisních prohlídek, oprav a řešení pojistných událostí nebo pořízení sezónní výbavy. Také neodpadá nutnost nést přímo veškeré náklady za platbu pojištění, koupi dálničních známek, platbu silniční daně, servisní náklady, vedení účetní agendy a knihy jízd, nutnost monitoringu služebních a soukromých kilometrů. Soukromé kilometry by měly být posléze zaměstnanci zpětně naúčtovány, ovšem praxe je často jiná…

Finanční leasing
Tak trochu evergreenem je pořízení služebního auta finančním leasingem. „Jde vlastně o pronájem movité věci, po jehož skončení přechází předmět leasingu za dohodnutou kupní cenu do vlastnictví nájemce. Tato forma financování umožňuje rychlé a jednoduché pořízení předmětu. Hlavní výhodou je snížení okamžitého výdaje hotovosti na pořízení předmětu a rozložení splácení na delší období. Další výhodou je také zlepšení cash-flow, leasingové splátky se platí průběžně na základě splátkového kalendáře a jsou pro firmu plně uznatelným daňovým nákladem,“ dodává Ščuka. Nezanedbatelnou předností je skutečnost, že předmět financování pořízený formou leasingu ani leasingové závazky nejsou zachyceny v rozvaze firmy–takzvané mimobilanční financování. Nevýhodou finančního leasingu ovšem je omezení vlastnických práv k vozidlu, protože to patří po dobu splácení leasingové společnosti. Mezi další nevýhody patří také nemožnost vypovězení smlouvy bez rizika platby vysokého penále. Finanční leasing má u běžných osobních vozidel pro zaměstnance zákonem stanovenou minimální dobu trvání na 54 měsíců. Stejně jako v případě financování úvěrem řeší také společnost z pohledu celkových nákladů veškeré náležitosti spojené s provozem vozidla-vyjma platby havarijního pojistného a povinného ručení, které již bývá často zahrnuto v pravidelných splátkách. Pro zaměstnance, kteří vozidlo pořízené finančním leasingem nebo úvěrem používají i pro soukromé cestování je také zřetelnou nevýhodou skutečnost, že jedno procento z ceny pořízení vozidla se započítává do základu daně pro následný výpočet a výši jejich daňových odvodů.

Operativní leasing
Operativní leasing představuje dlouhodobý pronájem předmětu bez přechodu vlastnictví po skončení smlouvy. Předmět leasingu tedy klient po skončení nájmu vrací leasingové společnosti. „V rámci doby pronájmu klient platí pouze poměrné odpisy a ne celou hodnotu předmětu pronájmu. Operativní leasing tak zahrnuje skupinu produktů, kterými jsou financovány především vozové parky v rozsahu od jednotek po stovek vozidel,“ vysvětluje Ivo Ščuka z ČSOB Leasing. Hlavní výhodou tohoto způsobu financování je možnost kompletního přenesení péče o automobily na leasingovou společnost podle výběru poskytovaných služeb. Zákazník se pak může plně věnovat své činnosti a nemusí řešit celou řadu provozních záležitostí souvisejících s využíváním automobilového parku, jako je kniha jízd, údržba, výměna pneu, dopravní nehody apod. Tím se tedy operativní leasing zásadně liší od obou předešlých forem financování vozů. Jak dodává Václav Levý, jednatel UniCredit Fleet Management. “ Splátky nájemného u operativního leasingu umožňují přesnou kontrolu nad výší provozních nákladů každého jednotlivého vozidla nebo celého vozového parku. Veškeré splátky jsou daňově uznatelné nákladové položky. Není omezena ani délka splácení – lze se rozhodnout mezi 12 až 60 měsíci,“uvádí.

Vybíráme formu financování
Jednoznačná odpověď ani pravidlo na otázku, která forma pořízení vozidla do flotily je z hlediska celkových nákladů na provoz vozového parku nejvýhodnější, tedy neexistuje. Stejně tak podle velikosti fleetu. Ale problém lze do jisté míry zobecnit. Využití úvěru nebo finančního leasingu dává zaměstnavateli i zaměstnanci vysokou míru smluvní volnosti při vyhledávání optimálního řešení nákladů. Naproti tomu operativním leasingem si v podstatě kupujeme komplexní službu v oblasti správy vozů a z pohledu účetního se nejedná o investici. Z hlediska velikosti firmy zase můžeme říci, že klasický úvěr je vhodný především pro malé firmy, které například plánují nákup dvou, tří vozidel a malé flotily obecně. Vhodný je také pro vozy s nízkým ročním nájezdem. Stejně tak může být pro finanční leasing rozhodujícím impulsem již zmiňovaný fakt, že předmět financování ani leasingové závazky nejsou zahrnuty v rozvaze firmy. Operativnímu leasingu a celkově outsourcingu pak dávají přednost větší firmy, a to z důvodů úspory nákladů v administrativě a uvolnění finančních prostředků pro investice.






Příklad financování:

Finanční leasing od UniCredit Fleet Management
Škoda Octavia 2,0 TDi Ambiente
Cena bez DPH 462 416,67 Kč, cena s DPH 554.900 Kč
Mimořádná leasingová splátka: 20% (92 502 Kč bez DPH)
Délka leasingu: 54 měsíců
Daňový náklad za měsíc (splátka, havarijní pojištění a povinné ručení a odpisy) 11 717 Kč bez DPH
Zůstatková hodnota: 1000 Kč bez DPH
+další plánované i neplánované náklady na provoz vozidla

Operativní leasing Full service od UniCredit Fleet Management
Škoda Octavia 2,0 TDi Ambiente
Cena bez DPH 462 416,67 Kč, cena s DPH 554.900 Kč
4 letý nájem a roční nájezd 25 tis. km
Daňový náklad za měsíc (splátka leasingu) 9 750 Kč bez DPH.
Částka již zahrnuje veškeré provozní náklady vyjma PHM: záruční i pozáruční servis, pneuservis včetně sady samostatných disků pro zimní sadu pneumatik, úhrada veškerých poplatků, daní, havarijní a zákonné pojištění, vybraná připojištění (čelního skla a přepravovaných osob), celoevropská asistenční služba, náhradní vozidlo v případech nepojízdnosti nebo dopravní nehody a také poskytnutí tankovací karty pro bezhotovostní čerpání pohonných hmot.